第二篇 财务状况好，企业才是真的好
第5章 建立健全的财务系统
适时对财务指标进行系统分析
每个门店均配备有专业的会计记账及财务核算。店长虽然不是专业的财会人员，但是店长的职责就是保证门店的盈利，店长需要掌握分析财务指标的方法，通过分析财务指标，了解本店的盈利能力。财务分析的基础工具是门店的资产负债表和损益表。这两张报表概括了门店的财务状况对门店经营业绩的影响。作为店长需要掌握这些财务工具的分析使用。
1．资产负债表
资产分为流动资产和长期资产，负债分为流动负债和长期负债。资产负债表通过显示资产和负债的比例，可以反映出门店的经营效率。
2．损益表
损益表反映出门店是否赚到利润。它由销售收益、成本、费用三部分组成。
通过损益表细致的分析，可以得知有许多方法改进一个门店的盈利经营情况：
a增加销售额，但是要确保不要同比例增加销售成本或者是营业费用。
b增营业费用。
c降低营业费用，但是要确保不要同比例减少销售额或者是同比例增加销售成本。店长要分析不同时期各种费用的增长或减少的原因，不要仅仅简单地靠增加销售额来改善门店经营情况。
3．比率
a流动比率。流动比率=流动资产÷流动负债
流动比率表明门店是否有能力用流动资产偿还流动负债。例如，流动比率为2：1是被认为安全的比率，表明该门店可以用2元的流动资产偿还每1元的流动负债。如果流动比率小于1，即流动资产小于流动负债，则意味着该门店的现金入不敷出，离破产不远了。
b速动比率。速动比率=速动资产（现金+应收款）÷流动负债
当门店的流动资产被大量的存货所占用时，就需要用速动比率来检测门店的偿还流动负债的能力。速动比率用来说明门店可以马上转化成现金用来偿还流动负债的能力。一般认为1以上的速动比率是合适的比率。对于门店，将大量的现金压在货物上是不明智的行为。
会计是过去，财务是未来
如果公司财富是一张饼，那么会计就是用来衡量这张饼有多大、该如何分配的。而公司财务是用来谋划如何将这张饼做大的。
具体地说，会计代表过去，着眼于确认、计量和报告公司之前所发生的业务。而财务着眼于未来，更需要考虑的是如何投资、筹资，使公司财富最大化。会计只是实现公司财务决策的一种技术手段，会计信息的作用是用来签订公司的投资和筹资等财务和约。所以学习公司财务的人，也要能看懂财务报表，进行财务分析。
会计和财务的技术方法不同。会计是一门商业语言，利用借贷记账原理，最后提供三张财务报表。而财务则是应用经济学的基本理论，在约束条件下，利用货币时间价值等概念、折现值等基本方法，风险和收益匹配等原则，实现成本收益的最大化。财务比会计的技术方法要多、要复杂，更有挑战性。
因为要配合报税，所以他们大都会委托会计师处理，会做好帐簿管理。但是，一些小的经营者每天被琐碎事务追着跑，可能都会忽略财务，认为一个月后、三个月后，甚至一年后的事谁知道。不得不说这是一种短视，拥有未计划并确实执行的公司，和从不思考未来、茫然经营的公司相比，员工的动力以及实现的成果，简直有如天壤之别。
举个简单的例子来说，你想带员工出去旅游，却不告诉他们目的地，只是让大家到集合地点会合。也许有人觉得这样很有趣，但是不知道要去哪里而有点不安的人应该更多吧。所以目的地明确，是很重要的事。
对于这种情况，我们可以规划十个重点：
一、为了什么？（理念）
与员工同乐，从日常繁忙工作当中喘口气
二、目的地？（目的）
迪士尼乐园
三、现在位置？（现状、会计内容）
大阪
四、目的地与现在位置的差距？（让课题明确化）
东京到大阪的距离
五、怎么做？（手段）
租巴士
六、所需时间？（期间）
何时出发、何时到达
七、到什么时候？（期限）
到什么时候
八、跟谁？（人才）
跟员工
九、所需成本？（成本）
交通费
十、途中的重点？（目标）
何时到达休息站
先决定好这十个重点，达成这份计划以后，对员工有什么好处，要切实考虑进去。然后与员工共同坚守这项营运计划。
财务与会计既有区别，但同时又相互作用、相互影响，有着非常紧密的联系。其区别是：
1．概念区别：财务是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体系。而会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法，对单位经济活动进行完整、连续、系统地核算和监督，通过对交易或事项确认、计量、记录、报告，并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种经济管理活动。
2．职能区别：会计基本职能是核算和监督，侧重于对资金的反映和监督。而财务的基本职能是预测、决策、计划和控制，侧重于对资金的组织、运用和管理。
3．面向的时间范围不同：会计是面向过去，必须以过去的交易或事项为依据，是对过去的交易或事项进行确认和记录。而财务是注重未来，是基于一定的假设条件，在对历史资料和现实状况进行分析以及对未来情况预测和判断的基础上，侧重对未来的预测和决策。经济业务或事项应不应该发生、应发生多少，是财务需要考虑的问题。
4．影响其结果的因素不同：会计结论主要受会计政策和会计估计的影响。企业选定的有关会计政策、会计估计，既受到国家统一会计制度的限制，同时受到会计人员专业判断能力的制约。而财务管理目标实现的程度，主要受到企业投资报酬率、风险，以及投资项目、资本结构和股利分配政策的影响。
财务与会计的联系是：
1．会计是财务的基础，财务离不开会计。会计基础薄弱，财务管理必将缺乏坚实的基础，财务预测、决策、计划和控制将缺乏可靠的依据。新的具体会计准则和新会计制度普遍采用谨慎性和实质重于形式的会计原则，有利于为企业财务管理和决策提供客观、真实、完整的会计信息资料，减少财务决策风险。
2．财务与会计在机构和岗位设置上有交叉现象，在内容上没有明确的界限，单位在机构、岗位的设置上，除不相容职务以外，财务与会计岗位可以重叠。
3．会计从业人员必须掌握有关财务知识，熟悉单位的内部财务规定，如差旅费，医药费等报销的规定等。每年注册会计师、会计师考试科目，都包括财务成本管理内容。同样，财务人员必须懂会计，能熟练分析和运用相关会计信息资料。单位会计机构负责人（会计主管人员），同时也可以是单位财务负责人。有的财务部门或计财部门包括会计机构，同时履行财务、会计的职能。
财务与会计的职能是不同的。在某些情况下，分清财务与会计的概念，明确财务、会计的职责，是非常重要的。如实行代理记账的单位，必须明确会计代理机构与被代理单位的责任，处理好财务与会计的关系。目前正在广泛推行的以代理记账为基础的政府会计集中核算，其基本前提就是单位理财自主权不变。单位实行会计集中核算后，会计核算从单位独立出来，由核算中心代理会计核算工作，但财务管理职能仍属于单位，单位资金的筹措、分配、使用的财务管理权没有变，单位债权、债务关系没有变，特别需要强调的是单位的一切开支必须经单位同意，核算中心才能处理。按照《会计法》的要求，单位的会计责任主体仍是单位。核算中心是代理记账，履行会计核算和会计监督的责任，会计核算中心不能越权、越位，更不得平调单位资金。
制定切实的利润目标
利润目标是指企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化控制目标，它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。目标利润一经确定，便成为企业生产经营活动的行动依据，企业要根据目标利润来组织销售收入，控制销售成本的资金占用。
如果制定目标的基础是不切实际的臆想或陈年旧历，这种目标就毫无价值。比如，可能是基于最近一次工业萧条期以前的销售数据，或者未能考虑到该产品已处于其生命周期更成熟的阶段，面临的销售机遇已发生了变化。
所以在制定利润目标的时候需要考虑如下这些因素：
1. 企业持续经营的需要。
2. 资本保值的需要。
3. 内外环境适应的要求。
制定目标时的首要问题是标准以多高为宜。目标远大固然可赞，但如果遥不可及就必然大伤士气。目标怎会变得高不可攀呢？通常是在制定的过程中，各级管理者层层加码造成的。销售管理顾问公司Sales Development Corporation总裁卡吉尔解释道："最高层经理说，把A产品的销量提高40％。下一层经理为了在老板面前露一手，把目标提高到50％。接下来再一层经理也同样想表现自己，又进一步加成60％。结果等目标最后下达到业务员时，已比最初高了130％到140％，这对他们来说根本无法实现。"
要避免这种结果，在预备阶段就要把销售部门提供的实际资料考虑进去，并在制定目标的整个过程中铭记在心。
制定目标利润，具体包括：
1．制定目标利润。 按照下一年度的经营方针，制定企业下一年度的目标利润。
2．根据以前年度的实际成本费率以及当年的经营业绩的估计值，根据企业下一年度的经营方针，估计下一年度各项成本费用的增长比例，预估出下一年度的工资、制造成本、销售费用、管理费用等等固定费用。
3．根据下一年度的经营方针，估计下一年度的企业整体的利润率。
4．初步制定下一年度个部门的目标利润和目标成本费用。根据以上制定的目标利润、预估成本费用、预估利润率，加以分解到企业的各个部门，作为个部门制定目标利润和目标成本费用的基础。
5．制订细分到企业的每个人的利润计划
a细分销售计划
b细分各项生产成本计划
c细分各项费用计划
d综合制定利润预算
6．制订资金计划
a制订设备投资计划
按照下一年度的生产计划，制订下一年度的所需要的设备投资预算和计划。对照企业所掌握的自有资金数额，计算出下一年度设备投资所需要的借款数量，制订设备投资的资金调度预算和计划。
b制订资金周转计划
根据下一年度的生产计划、销售收入计划、经营计划，计算出因此产生的销售收入现金流入、应收账款、进货支出、产品库存的计划和预算，并以此制订出资金周转预算和计划。
c制订投资融资计划
根据经营计划制定下一年度的银行贷款及其偿还计划、借款及其偿还计划、投资计划、融资计划等。
d综合资金运用计划
根据设备投资计划、资金周转计划、投融资计划，加以汇总，制订下一年度的预估资产负债表、预估现金流量表，这两个预估的财务报表可以有助于企业的管理层决策层综合性的掌握资金的运用动向。
目标利润制定的适当与否直接关系到模式的实施效果，目标利润制定得过低，难以激发企业潜力，容易给企业带来大量无效成本，企业不能创造出最佳的经济效益；而目标利润制定得过高，又会使执行者觉得高不可攀，望而却步，失去实现目标利润的信心。因此，确定合理的目标利润是实施以目标利润为导向的企业预算管理的一个关键环节。
确定目标利润最常用的方法主要有四种，企业应根据自身特点，选用与企业经营环境相适合的确定方法：
1．量本利分析法
通过对市场的调查分析，首先对产品的销售量或销售额作出科学预测，然后再分析预测企业的固定成本、变动成本、贡献毛利率等，最后确定目标利润。
2．相关比率法
与目标利润相关的比率主要有销售利润率、成本利润率、经营杠杆率及资本净利率等，管理者可根据分析，先对这些比率进行预测，根据预测来确定目标利润。
3．简单利润增长比率测算法
根据企业历史最好利润水平、上年度达到的利润水平及过去连续若干年特别是近两年利润增长率的变动趋势与幅度，结合预测期可能发生的变动情况，来确定预计利润增长率，然后测算出目标利润。此方法主要适用于稳定发展的企业。
4．标杆瞄准法
以最强的竞争企业或同行业中领先的、最有名望的企业为基准，将本企业产品、服务和管理措施等方面的实际状况与基准进行定量化评价和比较，分析基准企业的绩效达到优秀水平的原因，在此基础上选择改进的最优策略，并在企业连续不断地反复进行，以改进和提高企业绩效的一种管理方法。
利润目标一旦确立，就要努力将之落实。从事复印机和传真机业务的考姆道克公司的业务主管理弗兰克说，七十年代刚加入公司任经理时，“我制定了一个计划交给下属经理去实施，却眼看着他们失败。现在我们所有目标的制定都自下而上进行，然后逐层落实。”
如果业务员认为附加目标太高，这家公司就会寻找其背后的真正原因。比如，有位业务员推动销售活动的一个单项目标时说：“我没把握一周内能约见这么多客户。”但公司主管发他真正担心的是，仅靠电话和销售拜访他能否安排这么多约见。经安排，这位业务员得到了公司直邮和电话营销员工的支持，如此一来，其销售约见由过去平均每周只有七到八增加到现在每周十七次。