2010年11月30日星期三 天气阴
多多小语 在不同的税种之间转变纳税人的身份也是一种税收筹划方法。比如个人独资企业和一人有限责任公司都是由个人创立的企业，不同的是，个人独资企业缴纳的是个人所得税，而一人有限责任公司缴纳的是企业所得税，但这两个税种的税率是不同的。
“多多，最近工作还顺心吧？”吃早饭时，妈妈问我。
“挺好的，跟着魏老师能学到不少东西。”
“你这个丫头，要懂得珍惜来之不易的工作机会，别又干上几天就辞职走人了。”妈妈又念叨起来。
早上八点半，大家都忙着手里的工作。我听到一阵敲门声，回头一看，是一位长得很清秀的中年女士。
“请问魏老师是哪一位？”
我猜她是魏老师的客户，便领她去了他的办公室。魏老师还没到，我就先给她泡了茶，请她稍等片刻。
“姑娘，我女儿也和你差不多大呢。”她打量着我，笑着和我聊起天来，“不过你能在这里工作，比她优秀多了。”
这位阿姨姓林，女儿毕业后没去找工作，想让林阿姨为她投资开一家美容院。
“我手中的资金不少，也想为女儿做点什么。我打算先在市中心开一家总店，然后在郊区设几家连锁分店。之前魏老师告诉我，我可以选择设立一人有限责任公司或是个人独资企业。眼看就要去注册了，我都还没决定好怎么选。”她接过我递上的茶，继续说，“这不，我今天特地就为这事来找魏老师，都怪我没有提前预约，不知道他不在办公室。”
听她这么一说，我立即给魏老师拨了个电话。
“小金，我现在有事走不开，林女士的问题我之前听她说过一些，你先帮我处理一下。”
“啊？魏老师，我也不会啊。”我听他那么一说，顿觉手足无措。
“很简单的，你先试试，要是实在应付不了，回头我再来解决。”
如此郑重的托付让我的脑神经瞬间绷紧，手也微微发麻。想起魏老师之前对我的鼓励，我又给自己打了打气。
“林阿姨，您对个人独资企业或一人有限责任公司了解吗？”
“这个……我只是想做点生意，其他的我也不太懂。”
“不如我向您解说一下吧。个人独资企业是指由一个自然人投资，全部资产为投资人所有的经济组织，投资人对企业的经营与管理事务有着绝对的支配权。但如果企业面临着亏损或破产，那投资者要以个人财产甚至家庭共有财产对企业的债务承担无限责任。”
“那一人有限责任公司呢？”
“一人有限责任公司是指公司的投资人为一人，由投资者独资经营的有限责任公司。听起来和个人独资企业没什么区别，但实际上，两者还是有很大的不同。首先，一人有限责任公司是企业法人，具有法人资格，缴纳的是企业所得税；个人独资企业不属于法人，按照国家规定应该就经营所得缴纳个人所得税；其次，一旦出现资不抵债的风险，一人有限责任公司的投资者只需要以出资额对公司承担有限责任，而个人独资企业的投资者可能会因此而倾家荡产。”
“那我是不是应该选择做公司老板啊，我可不想赔得血本无归。”她听我那么说，有点被吓到了。
“不管设立哪一种形式，您的美容院都得涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等。如果您设立的是个人独资企业，那么扣除相关的成本、费用以后的经营所得，应按照‘个体工商户的生产、经营所得’五级超额累进税率缴纳个人所得税；如果您设立的是一人有限责任公司，缴纳的就不是个人所得税了，而应该是企业所得税。如果涉及向个人投资者分配股息、红利的，还要按照20%的比例税率代扣代缴个人所得税。两种形式在税收上的主要区别也就是这些了。”
“姑娘，你得赶紧让我瞧瞧这区别到底有多大。”她立刻来了兴趣。
“我先假设您的美容院全年的应纳税所得额是M，也就是您的收入总额减去成本、费用、损失、税金以及税法上规定的费用扣除额后的余额。”
“您看，”我一边说，按照调整后的个人所得税税率表，个人独资企业适用的“个体工商户生产、经营所得”项目税率是这样一个情况。一边拿出纸笔，在纸上写着：
如果您设立的是一人有限责任公司，按照其预想的经营规模，可申请为小型微利企业，这样林阿姨公司的适用企业所得税税率将从25%降低为20%。
“我们再来看看当年度应纳税所得额相等时，个人独资企业和一人公司的税负有什么差别。我们先取6个年度应纳税所得额值，分别为15000元、30000元、60000元、100000元、200000元、300000元，应纳所得税计算如下。”我拿着笔和纸在她面前比划着。
“林阿姨，经过上面的计算我们可以发现，当应纳税所得额介于60000元和100000元之间时，有一个值使得个人独资企业和一个有限责任公司的所得税税负相同。”
M×30%-9750=M×20%
M=97500（元）
“也就是说，当您的应纳税所得额小于97500元时，设立个人独资企业的税负比一人有限责任公司轻，反之则较重，而当您的应纳税所得额正好等于97500元时，两者税负相同。林阿姨，您看我解释得清楚吗？”
“小姑娘，听你这么一说，我觉得还挺有道理的。”林阿姨好像还在思考什么，“也就是说，我应该先估算一下自己的经营规模，再做决定？”
“这还不够，这两种经营形式的差别不仅于此，例如个人独资企业的投资者不需要为自己从企业中分到的收益再次缴纳个人所得税，但一人公司在缴纳企业所得税后还需要就投资者分回的税收收益缴纳个人所得税，即形成了双重征税。但是，一人有限责任公司毕竟是法人，有时可以享受到国家颁布的税收优惠政策。所以林阿姨，除了税负大小，您还需要考虑很多非税因素。”我说，“我能给您的，只是税收上的建议，对于其他方面，我也是外行。”
正说着，魏老师回来了，他一进办公室就对林阿姨说：“林女士，不好意思，让您久等了。”
“没关系，这个小姑娘已经跟我解释得挺清楚了。”
“是吗？”魏老师惊讶地看看我，“你都说什么了，不介意再讲给我听一次吧？”
于是我把刚才的内容又讲给了魏老师听，并请他做个评价。他听了后，表示问题不大，我心里的大石头也终于落下了。